De 30%-regeling staat in 2025 voor belangrijke veranderingen die internationale werknemers en HR-afdelingen direct zullen raken. Voor expats die naar Nederland komen of al gebruik maken van deze Nederlandse belastingregeling, brengen de wijzigingen in de 30%-regeling concrete gevolgen met zich mee voor hun netto inkomen en belastingpositie. Deze aanpassingen in de expatregeling vereisen tijdige actie om compliance te waarborgen en financiële verrassingen te voorkomen.
De veranderingen in de 30%-regeling die per 1 januari 2025 ingaan, beïnvloeden zowel nieuwe aanvragen als bestaande beschikkingen. Internationale werknemers in Nederland moeten zich voorbereiden op nieuwe salarismaxima en het wegvallen van bepaalde belastingvoordelen. Een grondige evaluatie van uw huidige global mobility processen wordt daarom essentieel om de impact van deze aanpassingen in de 30%-regeling goed in kaart te brengen.
Wat verandert er precies in 2025?
De belangrijkste wijziging in 2025 betreft het wegvallen van de gedeeltelijke (partiële) buitenlandse belastingplicht voor box 2 en box 3. Tot 2025 konden houders van de 30%-regeling kiezen voor een gunstige belastingpositie waarbij zij minder belasting betaalden over vermogen en aandelen. Deze mogelijkheid verdwijnt volledig per 1 januari 2025 voor werknemers die de 30%-regeling per 1 januari 2024 voor het eerst toegekend hebben gekregen.
Daarnaast zijn de salarismaxima aangepast. Het minimumjaarsalaris voor de 30%-regeling stijgt naar € 46.660 (na toepassing van de 30%-vrijstelling). Voor hoogopgeleiden onder de 30 jaar met een masterdiploma geldt een drempel van € 35.468. Deze bedragen laten een stijging ten opzichte van 2024 zien.
Het maximale salaris waarover de 30%-regeling kan worden toegepast, bedraagt € 2463.000 per jaar (voor 2025). Voor werknemers die al sinds 2022 gebruik maken van de regeling, geldt dit maximum pas vanaf 1 januari 2026. Let wel, dit maximum is gerelateerd aan de WNT-norm en wordt elk jaar vastgesteld.
Overzicht salarisdrempels 2025
| Categorie | Minimumsalaris (70% basis) | Brutosalaris (100% basis) |
| Algemeen | € 46.660 | € 66.657 |
| Onder 30 jaar met masterdiploma | € 35.468 | € 50.669 |
| Wetenschappelijk onderzoeker | Geen drempel | Geen drempel |
Impact op bestaande 30%-regeling beschikkingen
Houders van een bestaande 30%-regeling worden mogelijk direct getroffen door het wegvallen van de gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht. Dit betekent dat zij vanaf 2025 volledige Nederlandse belasting moeten betalen over hun voordelen behaald in box 2 en vermogen in box 3, net als andere Nederlandse inwoners. Dit geldt kort gezegd voor werknemers die de 30%-regeling sinds 2024 voor het eerst toegekend hebben gekregen.
Voor werknemers die al sinds 2022 gebruik maken van de regeling, geldt een overgangsregeling voor het salarismaximum (de aftopping van de regeling). Zij kunnen tot 1 januari 2026 profiteren van de 30%-vrijstelling op hun volledige salaris, ook als dit boven de € 246.000 uitkomt. Voor alle andere werknemers geldt er wel een aftopping.
De maximale duur van vijf jaar blijft ongewijzigd voor beschikkingen die na 1 januari 2019 zijn verleend.
Actiepunten voor huidige regelinghouders
- Herbereken uw belastingpositie voor box 2 en box 3
- Overweeg aanpassingen in uw vermogensstructuur
- Controleer of u wellicht onder overgangsrecht valt en wat de impact daarvan is
- Evalueer de impact op uw netto inkomen van de nieuwe (maximale) normen
Praktische stappen voor werkgevers en expats
Werkgevers moeten hun payroll-systemen aanpassen om de nieuwe regelgeving correct te verwerken. Dit behelst het controleren en updaten van het toegepaste percentage van de 30%-regeling in de payroll en het waarborgen dat werknemers vanaf januari 2025 het juiste netto-inkomen ontvangen.
Voor HR-afdelingen is het essentieel om proactief te communiceren met internationale werknemers over de impact van deze wijzigingen. Een tijdige global mobility compliance audit kan helpen om alle betrokken werknemers te identificeren en de nodige aanpassingen door te voeren.
Expats die overwegen om naar Nederland te verhuizen, moeten hun financiële planning aanpassen aan de nieuwe realiteit. De 30%-regeling blijft aantrekkelijk, maar het wegvallen van de box 2 en box 3 voordelen vermindert het totale belastingvoordeel aanzienlijk.
Tijdlijn voor implementatie
- Voor 31 december 2024: Informeer alle betrokken werknemers over wijzigingen
- 1 januari 2025: Nieuwe regelgeving treedt in werking
- Januari 2025: Pas payroll-systemen aan voor correcte belastingberekening
- Maart 2025: Evalueer impact op werknemerstevredenheid en retention
De wijzigingen in de 30%-regeling 2025 vereisen zorgvuldige planning en tijdige actie van zowel werkgevers als internationale werknemers. Door nu de nodige stappen te ondernemen, kunt u ervoor zorgen dat uw organisatie compliant blijft en uw internationale talent behouden. Voor persoonlijk advies over uw specifieke situatie kunt u contact opnemen met onze specialisten. De Nederlandse belastingregeling voor expats blijft waardevol, maar vraagt om een aangepaste benadering in het licht van deze belangrijke veranderingen.
Gerelateerde artikelen
